福建國稅解答關(guān)聯(lián)申報(bào)填報(bào)的7個(gè)熱點(diǎn)問題
含TPPERSON的提醒

12366處室在線第四期受益所有人判定及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表填報(bào)熱點(diǎn)問題

1、請(qǐng)問一下有形資產(chǎn)所有權(quán)交易具體指哪些交易?

答：有形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓中的有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。（TPPERSON按：建議親們針對(duì)五大關(guān)聯(lián)交易類型的具體內(nèi)容以關(guān)聯(lián)申報(bào)表中要求填報(bào)的“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”為準(zhǔn)。如G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》填報(bào)說明：“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選填“原材料－來料加工”（按照企業(yè)年度進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）、“原材料－其他”、“半成品”、“產(chǎn)品（商品）－來料加工”（按照企業(yè)年度出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）、“產(chǎn)品（商品）－其他”、“固定資產(chǎn)－房屋及建筑物”、“固定資產(chǎn)－機(jī)械機(jī)器設(shè)備（包括飛機(jī)、火車、輪船）”、“固定資產(chǎn)－器具工具家具”、“固定資產(chǎn)－運(yùn)輸工具（不包括飛機(jī)、火車、輪船）”、“固定資產(chǎn)－電子設(shè)備”、“林木類生物資產(chǎn)”、“畜類生物資產(chǎn)”、“周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料－包裝物”、“其他有形資產(chǎn)”。）

2、在填報(bào)關(guān)聯(lián)關(guān)系表時(shí)，表里面的起始日期和截至日期填什么？

答：第7列“起始日期”和第8列“截止日期”：本報(bào)告年度所屬期間內(nèi)關(guān)聯(lián)關(guān)系發(fā)生變化的，填報(bào)實(shí)際變化的日期；未發(fā)生變化的，填報(bào)本報(bào)告年度起始和截止日期。（TPPERSON按：例如：2017年1月1日至3月31日，A公司擁有B公司50%的股權(quán)，但A公司在2017年4月1日向C公司出售其擁有的B公司的30%的股權(quán)，C公司持有該股權(quán)至2017年12月31日。在這種情況下，不考慮其他可能構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的情形，A公司與B公司在2017年1月1日至3月31日期間構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，C公司與B公司在2017年4月1日至2016年12月31日期間構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。）

3、我企業(yè)去年股東信息有變化，那《報(bào)告企業(yè)信息表》中400股東信息是不是也要寫最新的？

答：需要填寫變更后的股東信息。(TPPERSON按：G000000《報(bào)告企業(yè)信息表》填報(bào)說明“400企業(yè)股東信息（前五位）”：填報(bào)本報(bào)告年度最后一日按持股比例排序前5位股東的信息，與第五位股東持股比例相同的股東，其信息也需填報(bào)。)

4、請(qǐng)問如果我公司與多個(gè)關(guān)聯(lián)方發(fā)生多類關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)該如何確定前5位關(guān)聯(lián)方?

答：是按交易金額排序的。（TPPERSON按：特別提醒親們每個(gè)關(guān)聯(lián)方只能填報(bào)一行，如果與一個(gè)關(guān)聯(lián)方存在同一類型的交易如有形資產(chǎn)所有權(quán)交易的情況下的多個(gè)交易細(xì)類時(shí)，則可在“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”列中選填多項(xiàng)，如存在產(chǎn)品和工具銷售的情況下，可以在“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”列中填報(bào)“產(chǎn)品（商品）－其他”及“固定資產(chǎn)－器具工具家具”。）

5、合資企業(yè)，兩家股東持股比例為50:50，且兩家股東均合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，如果該企業(yè)存在跨境關(guān)聯(lián)交易，且年度關(guān)聯(lián)交易總額超過達(dá)到10億，合資企業(yè)如何準(zhǔn)備主體文檔？

答：主體文檔只針對(duì)年度內(nèi)發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，只要企業(yè)有跨境關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)自行了解合并其財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)集團(tuán)是否已經(jīng)準(zhǔn)備主體文檔。如果最終控股企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)準(zhǔn)備主體文檔，翻譯成中文，并按照中國主體文檔要求補(bǔ)充部分內(nèi)容即可；如果其最終控股企業(yè)集團(tuán)沒有準(zhǔn)備主體文檔，企業(yè)再審視自身當(dāng)年關(guān)聯(lián)交易總額是否達(dá)到10億元，如果達(dá)到10億元，則企業(yè)需要準(zhǔn)備最終控股企業(yè)集團(tuán)的主體文檔。

該企業(yè)兩家股東均合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，所以應(yīng)對(duì)了解兩家股東所屬企業(yè)集團(tuán)是否已經(jīng)準(zhǔn)備主體文檔，如果兩家股東所屬企業(yè)集團(tuán)均已準(zhǔn)備主體文檔，翻譯成中文，并按照中國主體文檔要求補(bǔ)充部分內(nèi)容即可。

如果兩個(gè)股東所屬集團(tuán)未準(zhǔn)備主體文檔，該居民企業(yè)要分別準(zhǔn)備兩個(gè)股東的主體文檔。

（TPPERSON按：親們關(guān)注《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第14號(hào)）：依照規(guī)定需要準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè)集團(tuán)，如果集團(tuán)內(nèi)企業(yè)分屬兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)提供主體文檔。集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供主體文檔時(shí)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告集團(tuán)主動(dòng)提供主體文檔情況后，可免于提供。本公告所稱“主動(dòng)提供”是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查前企業(yè)提供主體文檔的情形。如果集團(tuán)內(nèi)一家企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查并已按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供主體文檔，集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)不能免于提供主體文檔，但集團(tuán)仍然可以選擇其他任一企業(yè)適用前款規(guī)定。具體有省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和總局管理、協(xié)調(diào)處理并按需求提供給集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)使用。）

6、我公司關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)只有銷售商品給母公司（超過一億），請(qǐng)問關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)，需要填哪些表單？

答：您應(yīng)填報(bào)G000000、G100000、G101000以及G102000表。（TPPERSON按：哪怕只有境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易也需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)表的填報(bào)，應(yīng)該至少還需要填報(bào)《G113010年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表》）

7、請(qǐng)問怎樣區(qū)分“正常報(bào)告”、“更正報(bào)告”和“補(bǔ)充報(bào)告”?

答：企業(yè)根據(jù)具體情況選填“正常報(bào)告”、“更正報(bào)告”或者“補(bǔ)充報(bào)告”。

正常報(bào)告：報(bào)告期內(nèi)，企業(yè)第一次年度報(bào)告為“正常報(bào)告”；

更正報(bào)告：報(bào)告期內(nèi)，企業(yè)對(duì)已報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行更正的為“更正報(bào)告”；

補(bǔ)充報(bào)告：報(bào)告期后，由于企業(yè)自查、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估等發(fā)現(xiàn)以前年度報(bào)告有誤而更改報(bào)告為“補(bǔ)充報(bào)告”。

注：以上答復(fù)僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準(zhǔn)

（2018年06月01日）