中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)《個(gè)人計(jì)算受控外國(guó)企業(yè)(CFC)所得》疑義解答

中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)《個(gè)人計(jì)算受控外國(guó)企業(yè)(CFC)所得》疑義解答

來源：中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)賦稅署  日期：2018年8月29日

目錄

壹、總則

一、建立個(gè)人受控外國(guó)企業(yè)(Controlled Foreign Company，下稱CFC)制度之目的為何？

二、個(gè)人CFC制度之法律依據(jù)？

三、個(gè)人CFC制度將于何時(shí)實(shí)施？

四、個(gè)人CFC制度實(shí)施前后之稅負(fù)效果為何？

貳、個(gè)人CFC制度之適用范圍

五、何謂CFC？

六、個(gè)人CFC制度之適用對(duì)象為何？

七、何謂低稅負(fù)國(guó)家或地區(qū)？

八、我國(guó)有無公布低稅負(fù)國(guó)家或地區(qū)參考名單？

九、CFC之「控制」要件如何判定？

十、關(guān)系人如何認(rèn)定？

十一、個(gè)人CFC之股權(quán)控制比率，應(yīng)如何計(jì)算？

十二、個(gè)人及其關(guān)系人在當(dāng)年度12月31日前，如有藉其他安排不當(dāng)移轉(zhuǎn)股權(quán)者，于計(jì)算持有CFC股份或資本額比率，有無特殊規(guī)定？

十三、個(gè)人CFC制度之課稅主體為何？

叁、豁免規(guī)定

十四、個(gè)人CFC制度之豁免規(guī)定為何？

十五、如何判定CFC「有實(shí)質(zhì)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)」？

十六、承上題，所稱出售資產(chǎn)增益內(nèi)容為何？

十七、如何認(rèn)定CFC當(dāng)年度盈余符合微量門坎(即適用豁免規(guī)定之基準(zhǔn))？

十八、CFC當(dāng)年度盈余在700萬元以下，得豁免適用個(gè)人CFC制度者，如當(dāng)年度營(yíng)業(yè)期間，不滿1年者，應(yīng)如何計(jì)算限額？

肆、計(jì)算CFC之所得課稅

十九、CFC「當(dāng)年度盈余」如何計(jì)算？

二十、個(gè)人如何計(jì)算CFC之所得？如何申報(bào)？

二十一、個(gè)人計(jì)算CFC營(yíng)利所得，其持有比率及持有期間應(yīng)如何計(jì)算？

二十二、個(gè)人如何向稽征機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定CFC之各年度虧損？

二十三、個(gè)人的CFC當(dāng)年度盈余如低于700萬元，豁免適用CFC制度，但其CFC以前年度如有經(jīng)核定之虧損，該「經(jīng)核定之以前年度虧損」，是否仍應(yīng)自當(dāng)年度盈余中扣除？

二十四、CFC如有辦理減資彌補(bǔ)虧損，其抵減順序有無特別規(guī)定？

伍、避免重復(fù)課稅

二十五、個(gè)人如依個(gè)人CFC制度課征基本稅額，俟CFC實(shí)際分配股利或盈余時(shí)，該獲配之股利或盈余應(yīng)如何處理？

二十六、承上題，個(gè)人于實(shí)際獲配CFC之股利或盈余時(shí)，其已依所得來源地稅法規(guī)定繳納之股利或盈余所得稅，可否申請(qǐng)扣抵或退稅？扣抵之?dāng)?shù)有無限額規(guī)定？

二十七、個(gè)人交易CFC股份或資本額時(shí)，如何計(jì)算營(yíng)利所得及交易損益？

陸、應(yīng)提示文據(jù)

二十八、適用個(gè)人CFC制度者，于申報(bào)基本所得額時(shí)，應(yīng)檢附哪些文件，供稽征機(jī)關(guān)查核？

二十九、個(gè)人于稽征機(jī)關(guān)查核時(shí)應(yīng)備妥之文件？

柒、罰則

三十、適用個(gè)人CFC制度者拒不依規(guī)定提示相關(guān)文據(jù)供查核之罰則？

三十一、個(gè)人漏未申報(bào)CFC營(yíng)利所得之罰則？

附件一、個(gè)人與「關(guān)系企業(yè)」對(duì)CFC股權(quán)控制比率計(jì)算之釋例

附件二、個(gè)人與「關(guān)系企業(yè)以外之關(guān)系人」對(duì)CFC股權(quán)控制比率計(jì)算之釋例

答疑全文：

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