發(fā)生跨境業(yè)務(wù)時(shí)企業(yè)源泉扣繳有疑問？別著急，12366來幫您！

上海稅務(wù) 2021-12-07 11:07

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，國(guó)內(nèi)企業(yè)與境外企業(yè)的業(yè)務(wù)往來日漸頻繁，源泉扣繳也成為企業(yè)開展跨境業(yè)務(wù)時(shí)涉及的“高頻”稅務(wù)事項(xiàng)。今天，申稅小微就收集了一些12366熱線中咨詢企業(yè)源泉扣繳相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，干貨滿滿，快來看看吧！

01我們是一家居民企業(yè)，需要給境外非居民股東分配股息紅利，需要幫其代扣代繳企業(yè)所得稅嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第三十七條規(guī)定：“對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人?！?/span>

第三條第三款：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

因此，支付方需要幫非居民企業(yè)進(jìn)行代扣代繳。

02我們企業(yè)給境外非居民企業(yè)分配股息紅利，幫其進(jìn)行代扣代繳時(shí)應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅所得稅額？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第一百零三條第一款規(guī)定：“依照企業(yè)所得稅法對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳的，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額。”

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十九條規(guī)定：“非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：

（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；

（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；

（三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額?！?/span>

03我們是一家設(shè)立在境外的非居民企業(yè)，在實(shí)行源泉扣繳時(shí)，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)可以企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

答：一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕130號(hào))規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十九條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第一百零三條規(guī)定，在對(duì)非居民企業(yè)取得《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得計(jì)算征收企業(yè)所得稅時(shí)，不得扣除上述條款規(guī)定以外的其他稅費(fèi)支出?！?/span>

　　二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第十九條規(guī)定：“非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：

　　（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　?。ǘ┺D(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

　?。ㄈ┢渌茫瑓⒄涨皟身?xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額?！?/span>

　　 因此，實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)不可以企業(yè)所得稅稅前扣除。

04我是一家境內(nèi)居民企業(yè)，與境外非居民企業(yè)簽訂的合同中約定由我們來承擔(dān)稅費(fèi)，請(qǐng)問該如何計(jì)算稅額？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào)）規(guī)定六、扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人實(shí)際承擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得計(jì)算并解繳應(yīng)扣稅款。

05我是一家境外非居民企業(yè)，取得來源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利，請(qǐng)問應(yīng)在什么時(shí)間由境內(nèi)企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào))規(guī)定：“七、......非居民企業(yè)取得應(yīng)源泉扣繳的所得為股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，相關(guān)應(yīng)納稅款扣繳義務(wù)發(fā)生之日為股息、紅利等權(quán)益性投資收益實(shí)際支付之日?！?/span>