最新《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇辦理指南》（國家稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)實(shí)施后）

【事項(xiàng)名稱】

非居民納稅人申報(bào)享受協(xié)定待遇

【申請(qǐng)條件】

在中國發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報(bào)時(shí)，或通過扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)，自行享受協(xié)定待遇，同時(shí)按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理。

【設(shè)定依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)）第三條

【辦理材料】

【辦理地點(diǎn)】

本事項(xiàng)辦理地點(diǎn)與申報(bào)享受協(xié)定待遇時(shí)納稅申報(bào)或扣繳申報(bào)辦理地點(diǎn)一致，可通過辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）辦理，具體地點(diǎn)可從海南省稅務(wù)局網(wǎng)站“辦稅地圖”欄目查詢。http://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/ 。

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理時(shí)間】

即時(shí)辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公開的聯(lián)系電話，可從海南省稅務(wù)局網(wǎng)站“辦稅地圖”欄目查詢。http://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/

【辦理流程】

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.非居民納稅人對(duì)《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》填報(bào)信息和留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任?？劾U義務(wù)人根據(jù)非居民納稅人填報(bào)信息依協(xié)定規(guī)定扣繳的，不改變非居民納稅人真實(shí)填報(bào)相關(guān)信息和留存?zhèn)洳橘Y料責(zé)任。

2.文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.非居民納稅人享受協(xié)定待遇，采取“自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報(bào)時(shí)，或通過扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)，自行享受協(xié)定待遇，同時(shí)按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理。

4.本事項(xiàng)中所稱“協(xié)定”包括稅收協(xié)定和國際運(yùn)輸協(xié)定。國際運(yùn)輸協(xié)定包括中華人民共和國政府簽署的航空協(xié)定、海運(yùn)協(xié)定、道路運(yùn)輸協(xié)定、汽車運(yùn)輸協(xié)定、互免國際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或換函以及其他關(guān)于國際運(yùn)輸?shù)膮f(xié)定。

本事項(xiàng)中所稱“協(xié)定待遇”，是指按照協(xié)定可以減輕或者免除按照國內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅納稅義務(wù)。

本事項(xiàng)中所稱“扣繳義務(wù)人”，是指按國內(nèi)稅收法律規(guī)定，對(duì)非居民納稅人來源于中國境內(nèi)的所得負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或個(gè)人，包括法定扣繳義務(wù)人和企業(yè)所得稅法規(guī)定的指定扣繳義務(wù)人。

5.非居民納稅人需要享受內(nèi)地與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的避免雙重征稅安排待遇的，按照本事項(xiàng)執(zhí)行。

6.本事項(xiàng)涉及的減免性質(zhì)代碼有：04135401、04135501、04135601、04135701、04139901、05135401、05135501、05135601、05135701、05139901。

7.非居民納稅人享受協(xié)定待遇應(yīng)留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：

（1）由協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局開具的證明非居民納稅人取得所得的當(dāng)年度或上一年度稅收居民身份的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國際運(yùn)輸條款或國際運(yùn)輸協(xié)定待遇的，可用能夠證明符合協(xié)定規(guī)定身份的證明代替稅收居民身份證明；

（2）與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或股東會(huì)決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料；

（3）享受股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)條款協(xié)定待遇的，應(yīng)留存證明“受益所有人”身份的相關(guān)資料；

（4）非居民納稅人認(rèn)為能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料

8.非居民納稅人未主動(dòng)提交《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》給扣繳義務(wù)人或填報(bào)信息不完整的，扣繳義務(wù)人依國內(nèi)稅收法律規(guī)定扣繳。

9.非居民納稅人發(fā)現(xiàn)不應(yīng)享受而享受了協(xié)定待遇，并少繳或未繳稅款的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)稅。

10.非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇而多繳稅款的，可在稅收征管法規(guī)定期限內(nèi)自行或通過扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳稅款，同時(shí)提交相關(guān)資料。

11.非居民納稅人享受協(xié)定待遇留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的期限保存。

12.非居民納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續(xù)管理與調(diào)查。

13.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理時(shí)，可要求非居民納稅人限期提供留存?zhèn)洳橘Y料。

14.留存?zhèn)洳橘Y料原件為外文文本的，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送中文譯本，并對(duì)中文譯本的準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。

非居民納稅人、扣繳義務(wù)人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料復(fù)印件，但是應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上標(biāo)注原件存放處，加蓋報(bào)告責(zé)任人印章或簽章。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)驗(yàn)原件的，應(yīng)報(bào)驗(yàn)原件。