重慶市稅務(wù)局發(fā)布《外貿(mào)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引》

渝稅指引第10號(hào)

序  言

當(dāng)前，我國(guó)疫情防控阻擊戰(zhàn)取得重大戰(zhàn)略成果，但境外疫情暴發(fā)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)仍在持續(xù)。其對(duì)世界經(jīng)濟(jì)和國(guó)際貿(mào)易的影響逐步顯現(xiàn)，我國(guó)外貿(mào)外資企業(yè)面臨新的困難和挑戰(zhàn)。作為貿(mào)易大國(guó)的中國(guó)，穩(wěn)外貿(mào)外資對(duì)于我國(guó)應(yīng)對(duì)疫情沖擊、助力國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行與持續(xù)增長(zhǎng)具有重要意義。

為深入貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于穩(wěn)外資穩(wěn)外貿(mào)系列重要指示，落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步做好穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資工作，推動(dòng)政策精準(zhǔn)落地，國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局歸集了國(guó)家出臺(tái)的系列支持外貿(mào)外資稅收優(yōu)惠政策，并按照“政策要點(diǎn)”“享受主體”“享受條件”“執(zhí)行時(shí)間”“政策依據(jù)”五個(gè)方面逐條梳理，便于納稅人查閱、用好稅收優(yōu)惠政策，助力穩(wěn)住外貿(mào)外資企業(yè)基本盤。

本指引歸集的政策截止日期為2020年4月。指引是對(duì)納稅人和社會(huì)各界適用稅收政策提供的政策參考，不作為納稅人涉稅處理的依據(jù)，稅務(wù)部門在稅收征管中也不得引用作為執(zhí)法依據(jù)。我局將根據(jù)國(guó)家政策變化定期對(duì)指引內(nèi)容進(jìn)行更新完善。

2020年4月

                             目  錄

一、外貿(mào)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策…………………………………………………1

（一）適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)……………………1

（二）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)……………………………2

（三）出口貨物消費(fèi)稅退稅、免稅政策…………………………………4

（四）一般納稅人資格試點(diǎn)政策…………………………………………5

（五）跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率…………………………………6

（六）跨境應(yīng)稅行為適用增值稅免稅政策………………………………7

（七）跨境電子商務(wù)零售增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策……………9

（八）跨境電商零售出口增值稅、消費(fèi)稅“無(wú)票免征”政策………10

（九）跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅……………………………11

（十）融資租賃出口貨物退稅政策……………………………………12

（十一）貿(mào)易多元化試點(diǎn)政策…………………………………………13

（十二）啟運(yùn)港退稅政策………………………………………………14

（十三）規(guī)定期限外申報(bào)辦理出口退（免）稅政策…………………15

（十四）提高部分產(chǎn)品出口退稅率……………………………………16

（十五）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅………17

（十六）服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅……………18

二、外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策…………………………………………………19

（一）國(guó)際稅收協(xié)定待遇………………………………………………19

（二）權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅……………………………20

（三）境外投資者境內(nèi)利潤(rùn)再投資遞延納稅…………………………21

（四）利息所得免征企業(yè)所得稅………………………………………22

（五）債券利息暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅………………………24

（六）海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)免征企業(yè)所得稅………………………24

（七）海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)免征企業(yè)所得稅……………………25

（八）原油期貨交易暫不征收預(yù)提所得稅…………………………26

（九）支持籌辦北京冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)取得收入免征企業(yè)所得稅………27

（十）境外所得直接抵免……………………………………………28

（十一）境外所得間接抵免……………………………………………30

（十二）外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅………………31

（十三）小微金融貸款利息收入免征增值稅…………………………32

（十四）中外合作辦學(xué)免征增值稅……………………………………33

（十五）設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅……34