非居民納稅人如何享受協(xié)定待遇？境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策還有問(wèn)題？一起看問(wèn)答！
關(guān)于非居民納稅人享受協(xié)定待遇的相關(guān)問(wèn)題的解答
問(wèn)題一：非居民納稅人享受協(xié)定待遇應(yīng)采取什么方式辦理？
答：非居民納稅人享受協(xié)定待遇，采取“自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報(bào)時(shí)，或通過(guò)扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)，自行享受協(xié)定待遇，同時(shí)按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料被查，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理。
問(wèn)題二：非居民納稅人享受協(xié)定待遇應(yīng)報(bào)送什么資料？
答：非居民納稅人自行申報(bào)的，自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇，應(yīng)在申報(bào)時(shí)報(bào)送《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》，并按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料被查。
問(wèn)題三：非居民納稅人享受協(xié)定待遇留存?zhèn)洳橘Y料包括哪些？
答：留存?zhèn)洳橘Y料包括：（一）由協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)具的證明非居民納稅人取得所得的當(dāng)年度或上一年度稅收居民身份的稅收居民身份證明；（二）與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或股東會(huì)決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料；（三）享受股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)條款協(xié)定待遇的，應(yīng)留存證明“收益所有人”身份的相關(guān)資料；（四）非居民納稅人認(rèn)為能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。
問(wèn)題四：非居民納稅人發(fā)現(xiàn)不應(yīng)享受而享受了協(xié)定待遇應(yīng)怎么處理？
答：非居民納稅人發(fā)現(xiàn)不應(yīng)享受而享受了協(xié)定待遇，并少繳或未繳稅款的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)稅。
問(wèn)題五：非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇而多繳稅款的應(yīng)怎么處理？
答：非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇而多繳稅款的，可在稅收征管法規(guī)定期限內(nèi)自行或通過(guò)扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳稅款，同時(shí)提交規(guī)定的資料。
問(wèn)題六：非居民納稅人、扣繳義務(wù)人在準(zhǔn)備資料時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？
答：非居民納稅人、扣繳義務(wù)人準(zhǔn)備的資料原件為外文文本的，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送中文譯本，并對(duì)中文譯本的準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。非居民納稅人、扣繳義務(wù)人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料復(fù)印件，但是應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上標(biāo)注原件存放處，加蓋報(bào)告負(fù)責(zé)人印章或簽章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)驗(yàn)原件的，應(yīng)報(bào)驗(yàn)原件。
問(wèn)題七：非居民納稅人、扣繳義務(wù)人為配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行后續(xù)管理與調(diào)查的有什么后果？
答：非居民納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的后續(xù)管理與調(diào)查。非居民納稅人、扣繳義務(wù)人均未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料，或逃避、拒絕、阻擾稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行后續(xù)調(diào)查，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法查實(shí)其是否符合享受協(xié)定待遇條件的，應(yīng)視為不符合享受協(xié)定待遇條件。
關(guān)于境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的十個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題
1、境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅，對(duì)所投資的項(xiàng)目是否有限制？
對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域。
2、境外投資者哪些投資行為符合暫不征收預(yù)提所得稅的條件？
境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行直接投資，包括境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購(gòu)等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購(gòu)上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：
（1）新增或轉(zhuǎn)增中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收自本或資本公積；
（2）在中國(guó)境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；
（3）從非關(guān)聯(lián)方收購(gòu)中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；
（4）財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。
注：境外投資者采取上述投資行為所投資的企業(yè)統(tǒng)稱(chēng)為被投資企業(yè)。
3、境外投資者的哪些投資收益符合暫不征收預(yù)提所得稅的條件？
境外投資者分得的利潤(rùn)屬于中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
4、境外投資者以哪些形式取得投資收益符合暫不征收預(yù)提所得稅的條件？
境外投資者用于直接投資的利潤(rùn)以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤(rùn)分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤(rùn)以實(shí)物、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤(rùn)分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有。
注：境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅須同時(shí)滿足以上三個(gè)問(wèn)題中的條件。
5、境外投資者可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策但未實(shí)際享受的，是否可以追溯到以前年度進(jìn)行享受？
境外投資者可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策但實(shí)際未享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請(qǐng)追補(bǔ)享受該政策，退還已繳納的稅款。
6、境外投資者通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購(gòu)、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，是否需要補(bǔ)交已享受暫不征收預(yù)提所得稅政策所對(duì)應(yīng)的稅款？
境外投資者通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購(gòu)、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。
7、境外投資者享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件的，是否可以繼續(xù)享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇？
境外投資者享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實(shí)際按照特殊性重組進(jìn)行稅務(wù)處理的，可繼續(xù)享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇，不補(bǔ)繳遞延的稅款。
8、境外投資者已享受暫不征收預(yù)提所得稅政策，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)后續(xù)管理核實(shí)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)符合處理？
境外投資者已享受暫不征收預(yù)提所得稅政策，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)后續(xù)管理核實(shí)不符合規(guī)定條件的，除屬于利潤(rùn)分配企業(yè)責(zé)任外，視為境外投資者未按照規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，依法追求延遲納稅責(zé)任，稅款延遲繳納期限自相關(guān)利潤(rùn)支付之日起計(jì)算。
9、享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的“境外投資者”及分配利潤(rùn)的“中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)”具體是指？
“境外投資者”，是指適用《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)；“中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)”，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立的居民企業(yè)。
10、境外投資者享受暫不征收預(yù)提所得稅政策從什么時(shí)候開(kāi)始？
境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策自2018年1月1日起執(zhí)行。
