喜迎新年，財(cái)爸稅媽再給外籍個(gè)人發(fā)福利（含相關(guān)法規(guī)鏈接）

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2021年12月29日晚間，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，但是會(huì)議內(nèi)容中沒(méi)有包括延長(zhǎng)外籍個(gè)人八項(xiàng)補(bǔ)貼減免個(gè)稅優(yōu)惠政策，當(dāng)時(shí)一些業(yè)內(nèi)人士說(shuō)外籍個(gè)人八項(xiàng)免稅補(bǔ)貼未能延長(zhǎng)啦。然而就在2021年最后一天下午財(cái)爸稅媽“五連發(fā)”，其中的《關(guān)于延續(xù)實(shí)施外籍個(gè)人津補(bǔ)貼等有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第43號(hào)）就是將《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“164號(hào)文”）規(guī)定的外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。即至2023年12月31日，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔1994〕20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號(hào)）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

此外需要特別提醒同學(xué)們關(guān)注的是：

1、2024年后該優(yōu)惠政策如何執(zhí)行財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第43號(hào)并沒(méi)有明確；

2、財(cái)稅字[1994]020號(hào)一文中關(guān)于外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策164號(hào)文并沒(méi)有涉及，但是164號(hào)文第八條明確：除上述銜接事項(xiàng)外，其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)按照原文件規(guī)定執(zhí)行。針對(duì)該優(yōu)惠政策未來(lái)將會(huì)如何期待進(jìn)一步的銜接規(guī)定。

相關(guān)法規(guī)鏈接：

鏈接1：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知

財(cái)稅〔2018〕164號(hào)

………

七、關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策

（一）2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔1994〕20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號(hào)）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

（二）自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除

鏈接2：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知

財(cái)稅字[1994]020號(hào)

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二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅

(一)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

(二)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

(三)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

………

(八)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

(九)凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅:

1.根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家；

2.聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家；

3.為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家；

4.援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家；

5.根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

6.根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

7.通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

鏈接3：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)[1997]54號(hào)   1997-04-09

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）就外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼規(guī)定了免征個(gè)人所得稅的范圍，現(xiàn)就執(zhí)行上述法規(guī)的具體界定及管理問(wèn)題明確如下：

一、對(duì)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人在初次取上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。

二、對(duì)外籍個(gè)人因到中國(guó)任職或離職，以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的搬遷收入免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，就其合理的部分免稅。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，以搬遷費(fèi)名義每月或定期向其外籍雇員支付的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。

三、對(duì)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)憑證（復(fù)印件）或企業(yè)安排出差的有關(guān)計(jì)劃，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)免稅。

四、對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證（復(fù)印件），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其實(shí)際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。

五、對(duì)外籍個(gè)人取得的語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼免證個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供在中國(guó)境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其在中國(guó)境內(nèi)接受語(yǔ)言培訓(xùn)以及子女在中國(guó)境內(nèi)接受教育取得的語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分免予納稅。

鏈接4：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅有關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的通知

國(guó)稅函[2001]336號(hào)   2001.5.14

近接一些地方反映，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]54號(hào)）第四條的規(guī)定，對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證（復(fù)印件），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其實(shí)際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。

但在執(zhí)行中，對(duì)如何掌握“每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分”，要求予以進(jìn)一步明確，現(xiàn)對(duì)此統(tǒng)一規(guī)定如下：  

一、可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過(guò)2次的費(fèi)用。 

二、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行，對(duì)于此前發(fā)生且尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的探親費(fèi)也應(yīng)按本通知執(zhí)行。

鏈接5：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅的通知

財(cái)稅[2004]29號(hào)

廣東省財(cái)政廳、地方稅務(wù)局，深圳市財(cái)政局、地方稅務(wù)局：

香港、澳門(mén)地區(qū)與內(nèi)地地理位置毗鄰，交通便利，在內(nèi)地企業(yè)工作的部分外籍人員選擇居住在港、澳地區(qū)，每個(gè)工作日往返于內(nèi)地與港澳之間。對(duì)此類外籍個(gè)人在港澳地區(qū)居住時(shí)公司給予住房、伙食、洗衣等非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式的補(bǔ)貼，能否按照有關(guān)規(guī)定免予征收個(gè)人所得稅問(wèn)題，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

一、受雇于我國(guó)境內(nèi)企業(yè)的外籍個(gè)人（不包括香港澳門(mén)居民個(gè)人），因家庭、教育等原因居住在香港、澳門(mén)，每個(gè)工作日往返于內(nèi)地與香港、澳門(mén)等地區(qū)，由此境內(nèi)企業(yè)（包括其關(guān)聯(lián)企業(yè)）給予在香港或澳門(mén)住房、伙食、洗衣、搬遷等非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式的補(bǔ)貼，凡能提供有效憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可以依照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》〔(94)財(cái)稅字第020號(hào)〕第二條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）第一條、第二條的規(guī)定，免予征收個(gè)人所得稅。

二、第一條所述外籍個(gè)人就其在香港或澳門(mén)進(jìn)行語(yǔ)言培訓(xùn)、子女教育而取得的費(fèi)用補(bǔ)貼，凡能提供有效支出憑證等材料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)為合理的部分，可以依照上述（94）財(cái)稅字第020號(hào)通知第二條以及國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)通知第五條的規(guī)定，免予征收個(gè)人所得稅。

三、本通知自2004年1月1日起執(zhí)行。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二○○四年一月二十九日

鏈接6：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)[2004]80號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定》（國(guó)發(fā)〔2004〕16號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)就國(guó)發(fā)〔2004〕16號(hào)文件規(guī)定取消及下放的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理工作通知如下：

……

十四、取消外籍個(gè)人住房、伙食等補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅審批的后續(xù)管理

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕020號(hào)）第二條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）的規(guī)定，外籍個(gè)人以非現(xiàn)金或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)、搬遷費(fèi)、出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等補(bǔ)貼，由納稅人提供有關(guān)憑證，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后給予免征個(gè)人所得稅。取消上述核準(zhǔn)后，外籍個(gè)人取得上述補(bǔ)貼收入，在申報(bào)繳納或代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)按國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)的規(guī)定提供有關(guān)有效憑證及證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)的要求，就納稅人或代扣代繳義務(wù)人申報(bào)的有關(guān)補(bǔ)貼收入逐項(xiàng)審核。對(duì)其中有關(guān)憑證及證明資料，不能證明其上述免稅補(bǔ)貼的合理性的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人或代扣代繳義務(wù)人在限定的時(shí)間內(nèi)，重新提供證明材料。凡未能提供有效憑證及證明資料的補(bǔ)貼收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)給予納稅調(diào)整。

……

十八、本通知自2004年7月1日起執(zhí)行。本通知執(zhí)行前發(fā)生的尚未完成審批的事項(xiàng)，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局   

二○○四年六月二十五日

鏈接7：北京2014-2016年外籍個(gè)人八項(xiàng)補(bǔ)貼政策指引

（一）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))第二條規(guī)定，外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)和按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，暫免征收個(gè)人所得稅。

（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]54號(hào)）第二、三、四、五條規(guī)定了八項(xiàng)補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅的范圍和需要提供的有關(guān)憑證和證明材料。

（三）《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問(wèn)題的通知的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]80號(hào)）第十四條規(guī)定，外籍個(gè)人取得上述補(bǔ)貼收入，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)[1997]54號(hào)的規(guī)定提供有效憑證和證明資料并交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。凡未能提供有效憑證及證明資料的補(bǔ)貼收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)給予納稅調(diào)整。

（四）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅有關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2001〕336號(hào)）第一條規(guī)定，可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過(guò)2次的費(fèi)用。

（五）《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問(wèn)題的通知》（京地稅個(gè)〔2002〕597號(hào)）第六條規(guī)定，外籍個(gè)人探親費(fèi)稅前合理扣除部分的確定，應(yīng)以到達(dá)目的地的飛機(jī)票（或其他交通工具票據(jù)）所載金額為合理扣除金額，其他票據(jù)不能作為探親費(fèi)稅前扣除依據(jù)。

（六）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外籍職員的在華住房費(fèi)準(zhǔn)予扣除計(jì)算納稅的通知》（財(cái)稅外字[1988]21號(hào)）第一條、第二條規(guī)定，外商投資企業(yè)和外商駐華機(jī)構(gòu)租房或購(gòu)買(mǎi)房屋免費(fèi)供外籍職員居住，可以不計(jì)入其職員的工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。外商投資企業(yè)和外商駐華機(jī)構(gòu)將住房費(fèi)定額發(fā)給外籍職員，可以列為費(fèi)用支出，但應(yīng)計(jì)入其職員的工資、薪金所得。該職員能夠提供準(zhǔn)確的住房費(fèi)用憑證單據(jù)的，可準(zhǔn)其按實(shí)際支出額，從應(yīng)納稅所得額中扣除。

二、有關(guān)發(fā)票的政策指引

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令2010年第587號(hào)）第二十一條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！?/span>

三、自查指南

（一）總體原則

判斷外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、境內(nèi)外出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)等八項(xiàng)補(bǔ)貼，是否免予繳納個(gè)人所得稅，請(qǐng)?zhí)峁┮韵沦Y料：

1、企業(yè)提供相關(guān)費(fèi)用的報(bào)銷憑證，核實(shí)八項(xiàng)補(bǔ)貼的真實(shí)性、合理性和合法性，判斷其是否符合有關(guān)八項(xiàng)補(bǔ)貼免稅政策和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。

2、有關(guān)企業(yè)與來(lái)華工作外籍個(gè)人簽定的勞動(dòng)合同、派遣證明等復(fù)印件，護(hù)照、工作許可證等復(fù)印件。

3、外籍員工租房合同復(fù)印件，及企業(yè)管理規(guī)定；

4、外籍員工期間的工資表；

5、子女教育費(fèi)等收費(fèi)協(xié)議、規(guī)定或告知等復(fù)印件；

6、文字說(shuō)明：外籍個(gè)人工資薪金發(fā)放形式；對(duì)外籍個(gè)人發(fā)放哪些補(bǔ)貼，有何規(guī)定，各項(xiàng)費(fèi)用的構(gòu)成（如：子女教育費(fèi)具體包含哪些項(xiàng)目），“八項(xiàng)補(bǔ)貼”的報(bào)銷或發(fā)放形式，是否有相關(guān)的報(bào)銷票證，是否為外籍個(gè)人上商業(yè)保險(xiǎn)，哪些人員；與外籍個(gè)人工薪收入有關(guān)的其他情況。

（二）發(fā)放形式

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）規(guī)定，以“非現(xiàn)金形式”和“實(shí)報(bào)實(shí)銷形式”取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)免征個(gè)人所得稅。如果企業(yè)采取了其他形式，則個(gè)人不能享受住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)的稅收優(yōu)惠，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

特別地，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外籍職員的在華住房費(fèi)準(zhǔn)予扣除計(jì)算納稅的通知》（（1988）財(cái)稅外字第21號(hào)）的規(guī)定，“外商投資企業(yè)和外商駐華機(jī)構(gòu)將住房費(fèi)定額發(fā)給外籍職員，可以列為費(fèi)用支出，但應(yīng)計(jì)入其職員的工資、薪金所得。該職員能夠提供準(zhǔn)確的住房費(fèi)用憑證單據(jù)的，可準(zhǔn)其按實(shí)際支出額，從應(yīng)納稅所得額中扣除”，即符合條件的現(xiàn)金形式住房補(bǔ)貼可以享受優(yōu)惠政策在稅前扣除。

（三）住房補(bǔ)貼

對(duì)于住房費(fèi)用確屬為本人實(shí)際發(fā)生使用，并能提供住房費(fèi)用憑證，可以作為免稅收入不繳納個(gè)人所得稅。

對(duì)于外籍員工享受住房補(bǔ)貼，除了房屋租金外，物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)、寬帶費(fèi)、有線電視費(fèi)、清潔費(fèi)、保險(xiǎn)柜租金費(fèi)等附加費(fèi)用不能作為住房補(bǔ)貼，不能給予免稅。長(zhǎng)期租住酒店并開(kāi)具的“住宿”發(fā)票不應(yīng)作為免稅收入。

注：提供租房合同、租房發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬記錄以及其他有關(guān)證明資料。

（四）伙食補(bǔ)貼

超市中開(kāi)具的“食品”項(xiàng)目發(fā)票不應(yīng)作為伙食補(bǔ)貼憑證給予免稅。

（五）搬遷費(fèi)

對(duì)于可以享受免稅的搬遷費(fèi)，應(yīng)為外籍員工入境或出境產(chǎn)生的搬遷費(fèi)用。在搬遷中產(chǎn)生的“貨運(yùn)代理費(fèi)”不能給予免稅。

注：提供任職證明、離職證明、護(hù)照、本人機(jī)票或電子行程客票單、行李“運(yùn)費(fèi)”發(fā)票及其他有關(guān)證明資料。

（六）探親費(fèi)

對(duì)于可以享受免稅的探親費(fèi)，核實(shí)報(bào)銷票據(jù)是否為飛機(jī)票（或其他交通工具票據(jù)），非交通類報(bào)銷票據(jù)不能給予免稅。核實(shí)探親次數(shù)是否超過(guò)一年兩次，探親地點(diǎn)與本人國(guó)籍、家庭居住地是否相符等。如飛機(jī)到達(dá)目的地與國(guó)籍所在地不一致，要求提供說(shuō)明和其它資料給予佐證。

注：提供本人機(jī)票或電子行程客票單及其他有關(guān)證明資料，如果有飛機(jī)中轉(zhuǎn)的情形，核實(shí)購(gòu)買(mǎi)的是否是聯(lián)程機(jī)票，在中轉(zhuǎn)地停留的時(shí)間是否合理。

（七）語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)

對(duì)于外籍員工在語(yǔ)言培訓(xùn)中發(fā)生的“教材費(fèi)”等非語(yǔ)言培訓(xùn)方面的費(fèi)用，不能給予免稅。

（八）子女教育費(fèi)

免征個(gè)人所得稅的子女教育費(fèi)應(yīng)為教育主管部門(mén)認(rèn)可的學(xué)歷教育和幼兒園教育。類似興趣班、早教班、職業(yè)技能培訓(xùn)等教育不在免稅范圍內(nèi)。在學(xué)校發(fā)生的非教育費(fèi)支出不在免稅范圍內(nèi)，如飯費(fèi)、校車費(fèi)、申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、考試費(fèi)、培訓(xùn)班費(fèi)、補(bǔ)習(xí)班費(fèi)、興趣班費(fèi)、早教班費(fèi)等。在中國(guó)大陸以外發(fā)生的子女教育費(fèi)支出不在免稅范圍內(nèi)。

注：提供學(xué)校的辦學(xué)許可證，學(xué)校開(kāi)具的“學(xué)費(fèi)”發(fā)票、費(fèi)用明細(xì)單據(jù)及其他有關(guān)證明資料。

（九）發(fā)票

對(duì)于提供的發(fā)票報(bào)銷憑證，要求審核發(fā)票真?zhèn)魏透犊顔挝幻Q，付款單位名稱應(yīng)為單位全稱或者外籍個(gè)人名字全稱。其他不符合發(fā)票管理辦法的報(bào)銷憑證一律不允許免稅。

注：對(duì)于發(fā)現(xiàn)的有問(wèn)題發(fā)票，記錄發(fā)票查驗(yàn)結(jié)果并填寫(xiě)《問(wèn)題發(fā)票情況統(tǒng)計(jì)表》。

（十）扣除時(shí)間規(guī)定

對(duì)于一次性取得的報(bào)銷憑證，扣除時(shí)間的規(guī)定要根據(jù)其報(bào)銷給付的時(shí)間進(jìn)行判斷，如一次性給予報(bào)銷補(bǔ)貼，應(yīng)一次性進(jìn)行稅前扣除，如分期分月給予報(bào)銷補(bǔ)貼，可以在每月進(jìn)行稅前扣除。（該政策指引來(lái)源網(wǎng)絡(luò)）