國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告的解讀

一、本公告發(fā)布的背景是什么？

本公告發(fā)布的目的之一是進(jìn)一步完善預(yù)約定價(jià)安排管理。我國自20世紀(jì)90年代末開始預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)踐，2002年《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和2008年《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》正式規(guī)定了預(yù)約定價(jià)制度，2009年《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號）對預(yù)約定價(jià)制度及執(zhí)行程序進(jìn)行了細(xì)化。但隨著實(shí)踐的發(fā)展，預(yù)約定價(jià)安排管理程序需要進(jìn)一步完善。本公告結(jié)合我國多年實(shí)踐，進(jìn)一步規(guī)范了預(yù)約定價(jià)安排談簽流程，以便更好地指導(dǎo)稅企雙方談簽預(yù)約定價(jià)安排。

本公告發(fā)布的目的之二是落實(shí)稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃。近年來，我國積極參與國際稅收規(guī)則制定，特別是深度參與BEPS行動(dòng)計(jì)劃。BEPS行動(dòng)計(jì)劃成果轉(zhuǎn)化，需要出臺(tái)國內(nèi)配套政策。本公告的發(fā)布一方面是落實(shí)BEPS第5項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃最低標(biāo)準(zhǔn)的要求，將單邊預(yù)約定價(jià)安排納入強(qiáng)制自發(fā)情報(bào)交換框架，并告知納稅人；另一方面是BEPS第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃在中國落地的具體措施之一，能夠?yàn)榧{稅人提供稅收確定性。雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的談簽，也有利于避免或者消除國際重復(fù)征稅。

二、本公告的主要變化是什么？

與《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號文件印發(fā)）第六章預(yù)約定價(jià)安排管理相比，本公告主要做了以下修改：

一是下放了預(yù)約定價(jià)安排受理權(quán)限。除應(yīng)由稅務(wù)總局受理的情況外，明確由負(fù)責(zé)特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。

二是調(diào)整了預(yù)約定價(jià)安排談簽與執(zhí)行的階段。根據(jù)多年預(yù)約定價(jià)安排實(shí)踐情況，重新調(diào)整了6個(gè)階段，增加了談簽意向階段，將磋商和簽訂安排合并為一個(gè)階段，即協(xié)商簽署階段，并調(diào)整了順序，使得6個(gè)階段的劃分更為科學(xué)合理。

三是強(qiáng)調(diào)了談簽意向的重要性。將預(yù)約定價(jià)安排適用年度的計(jì)算起點(diǎn)由企業(yè)提交正式書面申請的次年調(diào)整為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度。

四是增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕談簽意向、優(yōu)先受理正式申請和拒絕正式申請的條款，優(yōu)化了分析評估、監(jiān)控執(zhí)行等有關(guān)流程。

五是增加了單邊預(yù)約定價(jià)安排信息交換條款。根據(jù)稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）項(xiàng)目最低標(biāo)準(zhǔn)的要求，我國承諾將2016年4月1日以后簽署的單邊預(yù)約定價(jià)安排納入強(qiáng)制自發(fā)情報(bào)交換框架，定期與相關(guān)國家（地區(qū)）進(jìn)行信息交換，并將此情況告知納稅人。

三、信息交換是否會(huì)影響單邊預(yù)約定價(jià)安排的保密性？

BEPS第5項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃最低標(biāo)準(zhǔn)要求BEPS參與國交換單邊預(yù)約定價(jià)安排信息，同時(shí)也對信息交換的保密性做出了嚴(yán)格規(guī)定。按照有關(guān)規(guī)定，我國與其他國家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局將嚴(yán)格遵守信息交換的有關(guān)保密規(guī)定，并接受G20和OECD的審議和監(jiān)督。