（一）以調(diào)整為主的接軌期（2001～2007年）

入世標(biāo)志著我國(guó)進(jìn)入全面對(duì)外開(kāi)放的新階段。2001年，全國(guó)人大九屆四次會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十個(gè)五年計(jì)劃綱要》提出“堅(jiān)定不移地?cái)U(kuò)大對(duì)外開(kāi)放，在積極‘引進(jìn)來(lái)’的同時(shí)，實(shí)施‘走出去’戰(zhàn)略”。這一階段的政策選擇取向?yàn)榇笠?guī)?！耙M(jìn)來(lái)”為主，逐步推進(jìn)“走出去”。在稅制建設(shè)方面，該階段主要任務(wù)是履行入世時(shí)所作的承諾——修改完善相關(guān)法律法規(guī)、降低關(guān)稅、減少配額、開(kāi)放服務(wù)貿(mào)易。2004年1月1日我國(guó)開(kāi)始施行《進(jìn)出口關(guān)稅條例》，重新定義和表述了進(jìn)口關(guān)稅稅率的設(shè)置、國(guó)別適用原則等內(nèi)容，并對(duì)海關(guān)估價(jià)部分作了較大修改。在2006年9月出臺(tái)的出口退稅率下調(diào)方案推動(dòng)之下，引資方式轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸苯油顿Y和跨國(guó)并購(gòu)”并重。這一階段“引進(jìn)來(lái)”成效顯著，世界500強(qiáng)中有400多家企業(yè)進(jìn)入中國(guó)。

（二）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)階段（2008～2012年）

2008年爆發(fā)的國(guó)際金融危機(jī)導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)格局產(chǎn)生了深刻變革。作為經(jīng)濟(jì)全球化鏈條上非常重要的一環(huán)，我國(guó)也面臨經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型升級(jí)、改變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的壓力，“引進(jìn)來(lái)”從“高速增長(zhǎng)”進(jìn)入“調(diào)整分化、低速平穩(wěn)增長(zhǎng)”階段。與此同時(shí)，國(guó)際金融危機(jī)后全球資源資產(chǎn)估值偏低，在國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的推動(dòng)下，我國(guó)企業(yè)“走出去”步伐明顯加快，“引進(jìn)來(lái)”“走出去”更趨平衡。

2008年1月1日起施行的《企業(yè)所得稅法》統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度，調(diào)整了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，逐步取消“超國(guó)民待遇”，從地區(qū)性優(yōu)惠轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠等，使我國(guó)稅制與WTO規(guī)則更加相符。同時(shí)，修訂并完善涉外稅制，引導(dǎo)“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)“從量向質(zhì)”轉(zhuǎn)變，促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。2009年增值稅由生產(chǎn)型改革為消費(fèi)型，允許購(gòu)買機(jī)器設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，有助于制造業(yè)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)改造，極大地增強(qiáng)了我國(guó)企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力。同時(shí)，我國(guó)逐步加大了對(duì)“走出去”企業(yè)的稅收支持力度，推進(jìn)了必要的國(guó)際稅收協(xié)調(diào)進(jìn)程，鼓勵(lì)我國(guó)具有比較優(yōu)勢(shì)的企業(yè)走出國(guó)門。這一漸進(jìn)改革過(guò)程充分體現(xiàn)了入世對(duì)我國(guó)稅收發(fā)展的影響。

（三）構(gòu)建開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)新體制的大國(guó)稅收發(fā)展階段（2013年至今）

2013年黨的十八屆三中全會(huì)吹響了全面深化改革的號(hào)角，提出了“加快實(shí)施自由貿(mào)易區(qū)戰(zhàn)略”的重大決策。同年，習(xí)近平主席提出“一帶一路”倡議，我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展具備了更加完善的制度和政策環(huán)境。自全面深化改革以來(lái)，我國(guó)稅制改革取得突破性進(jìn)展。營(yíng)改增從2012年開(kāi)始試點(diǎn)，并逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，到2016年5月1日全面推開(kāi)，消除了重復(fù)征稅問(wèn)題，大大降低了企業(yè)稅負(fù)。這一時(shí)期我國(guó)對(duì)外開(kāi)放水平進(jìn)一步提高，“引進(jìn)來(lái)”更注重高質(zhì)量，“走出去”范圍更廣，開(kāi)啟了構(gòu)建開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)新體制的大國(guó)稅收發(fā)展階段。為適應(yīng)大國(guó)外交和構(gòu)建開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)新體制的要求，這一階段我國(guó)的涉外稅收政策主要表現(xiàn)為服務(wù)和支持“一帶一路”及自由貿(mào)易區(qū)建設(shè)，對(duì)外則充分展現(xiàn)大國(guó)責(zé)任擔(dān)當(dāng)，深度參與全球稅收合作，提高國(guó)際話語(yǔ)權(quán)，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。

（一）統(tǒng)一稅制，建立了有利于公平競(jìng)爭(zhēng)的稅制體系

入世后，我國(guó)的涉外稅制逐漸與國(guó)際通行規(guī)則接軌，取消了外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的“超國(guó)民待遇”。2008年統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度；2006年至2009年，將車船使用牌照稅與車船使用稅合并為車船稅，將耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的征收范圍擴(kuò)大到外資企業(yè)。2010年12月，外資企業(yè)適用城市維護(hù)建設(shè)稅，標(biāo)志著內(nèi)外稅收制度的基本統(tǒng)一。統(tǒng)一稅制，化解了內(nèi)外資稅制不統(tǒng)一所引發(fā)的問(wèn)題和矛盾，有利于市場(chǎng)主體的公平競(jìng)爭(zhēng)和統(tǒng)一市場(chǎng)的形成，對(duì)于我國(guó)引進(jìn)外資以及助力我國(guó)企業(yè)“走出去”具有重要的意義。

（二）不斷構(gòu)建科學(xué)合理的稅收制度

一是優(yōu)化增值稅制度。從2009年1月1日起，我國(guó)生產(chǎn)型增值稅全面轉(zhuǎn)型為消費(fèi)型增值稅，允許抵扣機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額。2016年5月1日起，新增不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以分兩年從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣的政策開(kāi)始實(shí)施，至此，消費(fèi)型增值稅真正確立。2012年1月1日開(kāi)始營(yíng)改增試點(diǎn)，到2016年5月1日起營(yíng)改增試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)，有效地解決了重復(fù)征稅問(wèn)題，有利于我國(guó)企業(yè)參與全球競(jìng)爭(zhēng)。二是完善關(guān)稅制度。根據(jù)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，我國(guó)不斷向下調(diào)整關(guān)稅稅率，實(shí)行一系列關(guān)稅稅率調(diào)整措施，如2018年確定了最惠國(guó)稅率商品的適用范圍，對(duì)948項(xiàng)進(jìn)口商品實(shí)施最惠國(guó)稅率，2021年又采取了近年來(lái)力度最大的關(guān)稅調(diào)整，對(duì)883項(xiàng)包括藥品原材料、航空器材以及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)所需的部分設(shè)備商品，實(shí)施低于最惠國(guó)稅率的進(jìn)口稅率。除了關(guān)稅稅率的調(diào)整之外，涉及關(guān)稅辦理手續(xù)的政策也有所變動(dòng)。為支持國(guó)家商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)發(fā)展，我國(guó)在2016年和2019年對(duì)部分商品儲(chǔ)備的關(guān)稅政策進(jìn)行調(diào)整，擴(kuò)大了免稅政策的適用范圍。我國(guó)多次降低關(guān)稅稅率，實(shí)行了與經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)相適應(yīng)的關(guān)稅政策，吸引了大量跨境企業(yè)與我國(guó)企業(yè)開(kāi)展貿(mào)易活動(dòng)，拓展了我國(guó)對(duì)外貿(mào)易空間。

（三）推行大規(guī)模減稅降費(fèi)政策，降低“走出去”企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

黨的十八大以來(lái)，我國(guó)陸續(xù)采取了一系列減稅降費(fèi)措施，取得了明顯成效。一是深化增值稅改革。2018年5月1日起，17%和11%的兩檔稅率分別下調(diào)至16%和10%。自2019年4月1日起，又進(jìn)一步將16%的稅率的調(diào)整為13%，10%稅率的調(diào)整為9%。二是實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅。將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)至500萬(wàn)元，并大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，加大所得稅優(yōu)惠力度，激發(fā)企業(yè)活力。三是完善支持科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。加大研發(fā)費(fèi)用稅前扣除優(yōu)惠力度，并出臺(tái)多項(xiàng)支持軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅和所得稅優(yōu)惠政策。一系列減稅降費(fèi)政策切實(shí)減輕了企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，有利地促進(jìn)了“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）靈活運(yùn)用稅收優(yōu)惠形式，鼓勵(lì)企業(yè)“走出去”

入世以來(lái)，我國(guó)為企業(yè)“走出去”提供了很多稅收優(yōu)惠政策，主要包括增值稅免稅、零稅率、出口退稅以及所得稅抵免等。尤其是“一帶一路”倡議提出以來(lái)，為了鼓勵(lì)企業(yè)“走出去”到“一帶一路”沿線國(guó)家開(kāi)展國(guó)際業(yè)務(wù)，我國(guó)出臺(tái)了更多具有針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策。一方面，加入WTO后，我國(guó)不斷根據(jù)變化的國(guó)內(nèi)外形勢(shì)，明確跨境貨物及服務(wù)出口增值稅免稅或零稅率政策，優(yōu)化出口退稅政策。2004年1月1日，對(duì)出口貨物的增值稅退稅率進(jìn)行了結(jié)構(gòu)性調(diào)整。自2006年9月15日起，調(diào)整部分出口商品增值稅退稅率，同時(shí)增補(bǔ)加工貿(mào)易類商品目錄。2007年7月1日，較大幅度地調(diào)整出口退稅政策，降低了大宗出口商品的退稅率，促進(jìn)了外貿(mào)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。2018年，隨著增值稅稅率整體下調(diào)，出口退稅率又進(jìn)一步進(jìn)行了調(diào)整。在出口退稅政策的支持下，我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易發(fā)展迅速，已成為世界第一大出口國(guó)。另一方面，加入WTO后，我國(guó)不斷完善所得稅抵免制度。隨著“一帶一路”建設(shè)的推進(jìn)以及我國(guó)“走出去”企業(yè)日益增加，“分國(guó)不分項(xiàng)”的抵免法已經(jīng)難以適應(yīng)新的發(fā)展形勢(shì)。2017年12月28日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)），規(guī)定對(duì)境外投資所得可自行選擇綜合抵免法或分國(guó)抵免法，為“走出去”企業(yè)提供了更有利的稅收支持。

（五）國(guó)際稅收合作不斷加強(qiáng)，“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制成果豐碩

入世以來(lái)，我國(guó)不斷加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，對(duì)外稅收協(xié)定的談簽工作取得了實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。為了維護(hù)本國(guó)納稅人的權(quán)益，我國(guó)在稅收協(xié)定談簽過(guò)程中，增加了一些有利于對(duì)外投資者的條款，例如相互饒讓條款等，以充分發(fā)揮稅收協(xié)定對(duì)我國(guó)“走出去”企業(yè)的支持作用。

2013年我國(guó)發(fā)起《推進(jìn)“一帶一路”貿(mào)易暢通合作倡議》以來(lái)，不斷與“一帶一路”相關(guān)國(guó)家深化經(jīng)貿(mào)合作，提升貿(mào)易投資自由化和便利化水平。截至2020年12月，我國(guó)已同31個(gè)國(guó)際組織和138個(gè)沿線國(guó)家簽署202份共建“一帶一路”合作文件，并依據(jù)相關(guān)條款協(xié)定建立自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)，以實(shí)現(xiàn)我國(guó)與“一帶一路”沿線國(guó)家貿(mào)易暢通。自“一帶一路”倡議提出以來(lái)，我國(guó)稅務(wù)部門出臺(tái)完善跨境投資的稅收政策，落實(shí)服務(wù)“一帶一路”建設(shè)的各項(xiàng)稅收措施，大力推進(jìn)國(guó)際稅收合作，積極解決涉稅爭(zhēng)議，形成了“一帶一路”建設(shè)稅收支持體系，促進(jìn)了我國(guó)“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”對(duì)外開(kāi)放戰(zhàn)略的實(shí)施。

（六）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)（自由貿(mào)易港）財(cái)稅制度創(chuàng)新，推進(jìn)高水平開(kāi)放

2013年9月，我國(guó)第一個(gè)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)在上海誕生?！笆濉睍r(shí)期，我國(guó)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)幾經(jīng)擴(kuò)圍，形成了覆蓋東西南北中的開(kāi)放創(chuàng)新格局。我國(guó)已經(jīng)在各自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，涉及增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等多個(gè)稅種。2020年6月1日，中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，提出要按照“零關(guān)稅、低稅率、簡(jiǎn)稅制、強(qiáng)法治、分階段”的設(shè)計(jì)原則，逐步建立與高水平自由貿(mào)易港相適應(yīng)的稅收制度。自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)（自由貿(mào)易港）集聚現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和高端制造業(yè)發(fā)展，帶動(dòng)區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)了更高水平開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)新體制的形成。

（一）受新冠肺炎疫情影響，國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易遭遇重創(chuàng)，稅制結(jié)構(gòu)的不合理凸顯

由于新冠肺炎疫情全球蔓延而出現(xiàn)的供需兩弱局面，嚴(yán)重沖擊了國(guó)際投資與合作，部分產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈瀕臨斷裂，亟待調(diào)整、重構(gòu)。一方面，境外中資企業(yè)受疫情影響面臨較大的困難，投資盈利能力受到影響，高端制造業(yè)和高科技領(lǐng)域的對(duì)外投資受阻嚴(yán)重，這不利于我國(guó)優(yōu)化全球產(chǎn)業(yè)鏈布局；另一方面，疫情期間出口企業(yè)的出口業(yè)務(wù)受阻，同時(shí)企業(yè)要承擔(dān)因疫情而產(chǎn)生的額外成本，生產(chǎn)受限、消費(fèi)不振和需求下降致使出口企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入大幅下降。

在國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易遭遇重創(chuàng)的背景下，我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的不合理逐漸凸顯，直接稅比重過(guò)小、間接稅比重過(guò)大，且稅收收入主要來(lái)源于企業(yè)。企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重，會(huì)降低企業(yè)的投資意愿，特別是在經(jīng)濟(jì)下滑的情況下，會(huì)加劇企業(yè)的“稅負(fù)痛感”，可能導(dǎo)致資本流向國(guó)際避稅地。因此，為切實(shí)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高“走出去”企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)改革現(xiàn)有稅收制度，加快建立現(xiàn)代稅收制度，以適應(yīng)建立開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)新體制的需要。

（二）我國(guó)支持企業(yè)“走出去”與“引進(jìn)來(lái)”的政策亟待完善

從入世以來(lái)我國(guó)促進(jìn)企業(yè)“走出去”與“引進(jìn)來(lái)”的稅制改革三個(gè)發(fā)展階段的政策取向可以看出，在以調(diào)整為主的接軌期我國(guó)涉外稅收政策取向以大規(guī)?！耙M(jìn)來(lái)”為主，而針對(duì)“走出去”企業(yè)的政策則缺乏系統(tǒng)性。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)全球化和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，徹底改變了傳統(tǒng)的商業(yè)模式，原有稅法中對(duì)納稅主體、征收對(duì)象、征收范圍的規(guī)定已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。企業(yè)所得稅方面的不足主要體現(xiàn)在：企業(yè)境外虧損不能抵減境內(nèi)盈利，且在境外不同國(guó)家的盈虧不能互抵，增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。增值稅方面的不足主要體現(xiàn)在：增值稅出口退稅不徹底，部分企業(yè)重復(fù)征稅問(wèn)題未能根本解決，影響了出口企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。稅收協(xié)定方面的不足主要體現(xiàn)在協(xié)定內(nèi)容比較陳舊?，F(xiàn)有的許多稅收協(xié)定是在改革開(kāi)放初期簽訂的，當(dāng)時(shí)談簽協(xié)定的目標(biāo)是以鼓勵(lì)吸引外資為主。當(dāng)前，我國(guó)已成為凈資本輸出國(guó)，稅收協(xié)定的談簽要注重我國(guó)作為資本輸出國(guó)的稅收權(quán)益。

（三）逆全球化浪潮洶涌，數(shù)字經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，給國(guó)際稅收帶來(lái)新的挑戰(zhàn)

近年來(lái)，逆全球化思潮出現(xiàn)，貿(mào)易保護(hù)主義呈現(xiàn)抬頭趨勢(shì)，我國(guó)吸引外商直接投資難度逐漸增大。世界格局的變化制約著國(guó)家間稅收關(guān)系的發(fā)展，呼喚著國(guó)際稅收規(guī)則的調(diào)整。此外，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，已使稅收規(guī)則變化和國(guó)家利益之爭(zhēng)加劇成為必然趨勢(shì)，給主權(quán)國(guó)家稅收和國(guó)際稅收帶來(lái)新的挑戰(zhàn)。其帶來(lái)的納稅地點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地、價(jià)值創(chuàng)造地不匹配，已使得原有國(guó)際稅收規(guī)則難以適應(yīng)。

（四）WTO框架內(nèi)的涉稅貿(mào)易摩擦不斷增加，嚴(yán)重制約了我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展

涉稅貿(mào)易摩擦是2008年以后驟然增加的現(xiàn)象。WTO基本原則中的最惠國(guó)待遇原則和貿(mào)易自由化原則等受到前所未有的挑戰(zhàn)。在這種情況下，被美譽(yù)為“皇冠上的明珠”的WTO爭(zhēng)端解決機(jī)制卻沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有作用值得深思。面對(duì)WTO框架內(nèi)的涉稅貿(mào)易摩擦不斷增加，我國(guó)應(yīng)及時(shí)作出反應(yīng)，積極推動(dòng)WTO的改革進(jìn)程。

（一）構(gòu)建更具國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)代稅收制度，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境

在國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易遭遇重創(chuàng)的背景下，我國(guó)堅(jiān)持構(gòu)建以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主體、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局，為此，我們要積極推進(jìn)財(cái)稅體制改革，構(gòu)建更具國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)代稅收制度。“十四五”時(shí)期，增值稅方面，應(yīng)進(jìn)一步簡(jiǎn)并、降低增值稅稅率，一方面減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，另一方面營(yíng)造更有吸引力的稅收營(yíng)商環(huán)境，吸引外資回流。此外，應(yīng)繼續(xù)完善個(gè)人所得稅，并擇機(jī)推出房地產(chǎn)稅，逐步提高直接稅比重。隨著現(xiàn)代稅收制度的完善，我國(guó)的稅收制度與國(guó)際規(guī)則將會(huì)更為契合，也將更具競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）完善支持企業(yè)“走出去”與“引進(jìn)來(lái)”的稅收政策，助力企業(yè)“走出去”

一是企業(yè)所得稅方面，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，改革現(xiàn)有境外所得稅收抵免辦法，考慮采用免稅法替代抵免法，以吸引外資；改進(jìn)境外所得納稅調(diào)整的規(guī)定，允許按來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定確定收入、費(fèi)用和損失；完善對(duì)外投資企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)和追補(bǔ)機(jī)制，適當(dāng)延長(zhǎng)向后結(jié)轉(zhuǎn)年限或者允許向前結(jié)轉(zhuǎn)一定年限；境外股息所得抵免層級(jí)建議放寬至無(wú)層數(shù)限制或降低持股比例。二是增值稅方面，進(jìn)一步完善出口退稅制度，除國(guó)家明確規(guī)定不鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品外，原則上應(yīng)實(shí)行徹底的出口退稅制度，提升出口企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。三是強(qiáng)化稅收協(xié)定的作用，擴(kuò)大稅收協(xié)定的談簽范圍，把“走出去”企業(yè)主要對(duì)外投資目的地國(guó)家（地區(qū)）作為優(yōu)先考慮對(duì)象，盡早與尚未與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家簽署稅收協(xié)定；對(duì)部分簽訂時(shí)間較早的雙邊稅收協(xié)定，應(yīng)根據(jù)國(guó)際稅收規(guī)則變化和我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求盡快進(jìn)行補(bǔ)充或修訂。

（三）推動(dòng)全球稅收治理，保障我國(guó)企業(yè)公平參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)

2021年3月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》指出要“強(qiáng)化國(guó)際稅收合作，深度參與數(shù)字經(jīng)濟(jì)等領(lǐng)域的國(guó)際稅收規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)制定，持續(xù)推動(dòng)全球稅收治理體系建設(shè)”，為“十四五”時(shí)期的國(guó)際稅收工作指明了方向。未來(lái)，我國(guó)要秉持共商、共建、共享的全球治理觀，積極參與制定國(guó)際稅收規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)國(guó)際稅收合作。對(duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給稅制和國(guó)家間稅收關(guān)系帶來(lái)的挑戰(zhàn)，我國(guó)要從納稅主體、征稅對(duì)象、稅源管控等方面加快國(guó)內(nèi)稅制改革，也要在拓展常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、新增創(chuàng)設(shè)利潤(rùn)分配規(guī)則、公平劃分?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)、彌合數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展鴻溝、推動(dòng)全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)則談判等方面加強(qiáng)國(guó)際合作。

（四）積極推動(dòng)WTO改革，充分利用WTO規(guī)則允許的稅收手段應(yīng)對(duì)貿(mào)易摩擦

作為全球貿(mào)易大國(guó)和世界第二大經(jīng)濟(jì)體，我國(guó)應(yīng)與WTO其他成員共同努力，推動(dòng)WTO改革進(jìn)程朝著積極的方向前進(jìn)。目前的首要任務(wù)是爭(zhēng)取與其他成員合作，盡快恢復(fù)并強(qiáng)化WTO爭(zhēng)端解決機(jī)制；其次是重振WTO多邊貿(mào)易談判，采用靈活和開(kāi)放的談判方法以達(dá)成多邊成果；最后是研究改善WTO工作機(jī)制的方法，加強(qiáng)對(duì)貿(mào)易政策的監(jiān)管。

入世二十年的實(shí)踐啟示我們，在WTO框架下，涉稅貿(mào)易摩擦是一種常態(tài)，不只是在國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易規(guī)則不允許的條件下會(huì)發(fā)生，而且會(huì)出現(xiàn)在國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易規(guī)則允許的范圍內(nèi)。應(yīng)充分利用WTO框架下允許的稅收手段，來(lái)提高應(yīng)對(duì)涉稅貿(mào)易摩擦的能力。不斷完善出口退稅政策，即是避免涉稅摩擦沖擊的重要舉措。此外，要認(rèn)識(shí)到稅收工具依然是各國(guó)進(jìn)行貿(mào)易保護(hù)（以及貿(mào)易反擊）的主要手段。在實(shí)踐中，應(yīng)適當(dāng)運(yùn)用有利于維護(hù)我國(guó)企業(yè)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益的有效方式，包括征收反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅，實(shí)施貿(mào)易救濟(jì)措施等。